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    2022內蒙古中級會計職稱考試《中級會計實務》每日一練(5-9)

    2022-05-09 15:52:48| 來源:內蒙古中公教育

    《會計實務》練習題

    1.甲公司向乙公司發出一批實際成本為30萬元的原材料,另支付加工費6萬元(不含增值稅),委托乙公司加工一批適用消費稅稅率為10%的應稅消費品,加工完成收回后,全部用于連續生產應稅消費品,乙公司代扣代繳的消費稅款準予后續抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素,甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本為( )萬元。

    A.36

    B.39.6

    C.40

    D.42.12

    2.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2019年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應繳納消費稅的W產品,W產品收回后繼續生產應稅消費品。為生產該批W產品,甲公司耗用原材料的成本為120萬元,支付加工費用33萬元,增值稅稅額4.29萬元,消費稅稅額17萬元。不考慮其他因素,甲公司收回的該批W產品的入賬價值為( )萬元。

    A.170

    B.174.29

    C.157.29

    D.153

    3.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2020年9月20日甲公司委托乙公司加工一批應繳納消費稅的H產品。該批H產品收回后以不高于受托方的計稅價格直接用于銷售。為加工該批H產品,甲公司耗用原材料成本為60萬元,支付加工費30萬元,增值稅稅額3.9萬元,消費稅稅額10萬元。不考慮其他因素,甲公司收回的該批H產品的初始入賬金額為( )萬元。

    A.93.9

    B.90

    C103.9

    D.100

    4.2018年12月10日,甲、乙公司簽訂了一項不可撤銷的合同,合同約定甲公司于2019年12月10日以每臺30萬元的價格向乙公司支付5臺A產品。2018年12月31日,甲公司庫存的專門用于生產上述商品的K材料賬面價值100萬元,市場銷售價值98萬元,預計K材料加工成上述產品加工成本40萬元,與銷售上述產品相關的稅費為15萬元。不考慮其他因素,2018年12月31日,K材料可變現凈值為( )萬元。

    A.95

    B.98

    C.110

    D.100

    5.甲公司2017年12月10日簽訂一項不可撤銷的合同,合同約定產品的售價是205元/件,銷售數量1 000件,2018年1月15日交貨。2017年年末甲公司剩余存貨1 500件,成本200元/件,市場銷售價格191元/件,預計銷售費用均為1元/件,2017年年末甲公司應計提的存貨跌價準備是( )元。

    A.0

    B.15 000

    C.5 000

    D.1 000

    參考答案

    1.【答案】A。解析:委托加工物資收回后用于連續加工應稅消費品的,所繳納的消費稅稅款不計入委托加工物資的成本,所以甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本=30+6=36(萬元)。

    2.【答案】D。解析:委托加工物資連續收回后用于連續生產應稅消費品的,不計入相關存貨成本,而應計入“應交稅費——應交消費稅”科目。因此,甲公司收回的該批W產品的入賬價值=120+33=153(萬元)。

    3.【答案】D。解析:委托加工物資的委托方對于應稅消費品,收回后以不高于受托方的計稅價格直接用于銷售的,消費稅計入收回材料的成本。故收回該批H產品的初始入賬金額=60+30+10=100(萬元)。故D項符合題意。

    4.【答案】A。解析:對于持有目的是繼續加工的存貨,其可變現凈值=產成品的估計售價-至完工估計將要發生的成本-產成品銷售時的估計稅費,因此,K材料的可變現凈值=30×5-40-15=95萬元。故A項正確。

    5.【答案】C。解析:簽訂合同的1 000件,可變現凈值=(205-1)×1 000=204 000(元),成本為200 000元,成本小于可變現凈值,未發生減值。超過合同數量的500件,可變現凈值=(191-1)×500=95 000(元),成本為100 000元,成本大于可變現凈值,應計提存貨跌價準備5 000元。故C項正確。

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    (責任編輯:王珊)

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